Sau mỗi tháng hoặc quý, doanh nghiệp có trách nhiệm phải nộp lại tờ khai báo cáo thuế. Thời hạn quy định để nộp các giấy tờ này chỉ trong vòng 20-30 ngày sau tháng/quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Do vậy nhiều doanh nghiệp không nắm rõ hoặc quên mất thời điểm này dẫn đến sai sót; và phải nộp những khoản phạt không đáng có. Ở bài viết hôm nay, An Việt sẽ giúp bạn tìm hiểu rõ hơn về thời hạn phải nộp và các mức phạt do chậm nộp tờ khai thuế.
Các tờ khai phải nộp hàng tháng, hàng quý
Trước hết doanh nghiệp cần xác định những loại tờ khai cần phải nộp khi hết tháng, hết quý:
- Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
- Tờ khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)
- Tờ khai Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26)
- Tạm tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Xác định thời hạn nộp tờ khai thuế
Theo khoản 3, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế như sau:
” a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý,tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của tháng đầu tiên của năm dương lịch.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.”
Như vậy về tờ khai thuế hàng tháng – quý, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Hạn nộp tờ khai sẽ là ngày 20 của tháng liền kề sau đối với doanh nghiệp kê khai theo tháng
- Hạn nộp tờ khai sẽ là ngày 30 của tháng liền kề sau quý đối với doanh nghiệp kê khai theo quý
Và số ngày bắt đầu tính chậm nộp sẽ là:
- Với doanh nghiệp kê khai theo tháng: tính từ sau ngày 20 đến ngày nộp tờ khai
- Với doanh nghiệp kê khai theo quý: tính từ sau ngày 30 đến ngày nộp tờ khai
Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế
Đối với tờ khai thuế GTGT, TNCN
Theo thông tư 166/TT-BTC của Bộ tài chính quy định mức xử phạt khi chậm nộp tờ khai như sau:
| Mức phạt | Số ngày nộp chậm | Ghi chú |
| Cảnh cáo: không phạt tiền | Chậm nộp từ 1-10 ngày | Nếu phát hiện chậm nộp cần làm công văn giải trình ngay để được giảm nhẹ, không phải nộp phạt |
Phạt tiền là 700.000 đồng.
| Chậm nộp từ 11-20 ngày | Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tối thiểu 400.000 đồng. Nếu có tình tiết tăng nặng phạt tối đa 1.000.000 đồng. |
| Phạt tiền là 1.400.000 đồng. | Chậm nộp từ 21-30 ngày | Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tối thiểu 800.000 đồng. Nếu có tình tiết tăng nặng phạt tối đa 2.000.000 đồng. |
| Phạt tiền là 2.800.000 đồng. | Chậm nộp từ 31-40 ngày | Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tối thiểu 1.600.000 đồng. Nếu có tình tiết tăng nặng phạt tối đa 4.000.000 đồng. |
| Phạt tiền 3.500.000 đồng. | – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày. – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải – Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế). – Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm. | Nếu có tình tiết giảm nhẹ phạt tối thiểu 2.000.000 đồng. Nếu có tình tiết tăng nặng phạt tối đa 5.000.000 đồng. |
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
– Nếu doanh nghiệp chưa phát hành hóa đơn thì không phải nộp báo cáo này
– Nếu doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn thì dù không phát sinh hóa đơn trong kỳ vẫn phải nộp báo cáo và để số lượng sử dụng bằng 0
Nếu Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn bị chậm nộp thì các mức phạt sẽ như sau:
– Phạt cảnh cáo: Đối với hành vi chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ 1 đến 10 ngày kể từ ngày hết hạn theo quy định.
– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng – 4.000.000 đồng: Đối với hành vi chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ 11 đến 20 ngày kể từ ngày hết hạn theo quy định.
– Phạt tiền từ 4.000.000 đồng – 8.000.000 đồng: Đối với hành vi chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày thứ 21 kể từ ngày hết hạn theo quy định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Đối với thuế TNDN tạm tính, hiện nay đã không phải nộp tờ khai theo quý nữa, tuy nhiên hàng quý doanh nghiệp tạm tính số tiền thuế TNDN phải nộp để nộp thuế tạm tính.
Nếu tiền thuế TNDN tạm tính hàng quý thấp hơn 20% số tiền thuế trên quyết toán thuế năm thì doanh nghiệp sẽ bị phạt chậm nộp số tiền thuế đó.
Mong rằng với bài viết này, Doanh nghiệp sẽ hạn chế tối đa việc chậm nộp tờ khai để không phải nộp những khoản phạt không đáng có.
Kế toán An Việt luôn sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp mọi thủ tục liên quan đến kê khai thuế hàng tháng, quý. Nếu cần trợ giúp vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi qua hotline: 0339 696 900 hoặc đăng ký nhận tư vấn dưới đây để An Việt gọi lại cho bạn.
