Xác định kỳ kê khai thuế GTGT như thế nào? Khi nào phải kê khai thuế GTGT theo quý, khi nào phải kê khai thuế GTGT theo tháng? Phải làm gì khi chuyển đổi kỳ kê khai thuế GTGT ? Bài viết xin chia sẻ một số thông tin liên quan đến những vấn đề này
Cơ sở pháp lý xác định kỳ kê khai thuế GTGT
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019;
Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định một số điều của luật quản lý thuế năm 2020.
Cách xác định kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng
Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng căn cứ theo Khoản 1, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Đối với doanh nghiệp đã hoạt động kinh doanh hơn 1 năm
Kê khai thuế theo quý hay tháng được xác định theo tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề
- Tổng doanh của năm trước liền kề < 50 tỷ, thì khai thuế GTGT theo quý.
- Tổng doanh thu của năm trước liền kề >= 50 tỷ, thì khai thuế GTGT theo tháng.
Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ít hơn 1 năm
- Lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý trong năm đầu tiên.
- Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Doanh nghiệp được lựa chọn hình thức kê khai thuế
- Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý hay tháng.
- Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý. Tuy nhiên việc khai báo phải ổn định trọn năm dương lịch.
Doanh nghiệp cần làm gì khi chuyển từ hình thức kê khai thuế
Doanh nghiệp đang kê khai theo tháng, đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn chuyển sang kê khai theo quý:
Căn cứ theo Điểm b, Khoản 2, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần thực hiện:
- Gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
- Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế. Người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
Doanh nghiệp chuyển từ kê khai thuế GTGT theo quý sang kê khai thuế GTGT theo tháng
- Gửi thông báo chuyển đổi kỳ khao thuế GTGT từ Quý sang Tháng theo mẫu 07/GTGT. Mẫu này được ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC đến cơ quan thuế.
- Thời gian gửi thông báo chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Xử lý doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý nhưng không đủ điều kiện
Hình thức xử lý doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý nhưng không đủ điều kiện được căn cứ theo Điểm c,d, Khoản 2, Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý
- Thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo.
- Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó.
- Phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện khai thuế theo quý
- Cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
- Doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
